העברה ללא תמורה: מדריך העברת דירה במתנה

נתוני רכישה מקוריים יועברו למקבל המתנה

יש לשים לב כי כאשר ימכור מקבל המתנה את הדירה אותה קיבל במתנה באמצעות העברה ללא תמורה – הרי שהוא יכנס בנעלי נותן המתנה בעניין נתוני הרכישה.

שווי הרכישה וכן תאריך הרכישה – יהיו אלה אשר לפיהם בוצעה העסקה המקורית של נותן המתנה, שווי הרכישה בהתאם לגובה רכישת הדירה על ידי נותן המתנה ותאריך הרכישה בהתאם לתאריך בו ברכש את הדירה נותן המתנה.

תקופות "צינון" לצורך קבלת פטור ממס שבח של מקבל המתנה

על מקבל המתנה לקחת בחשבון כי בעת קבלת מתנה באמצעות עסקת העברה ללא תמורה, לא יהא זכאי אוטומטית בהתאם לתנאי הסעיפים בחוקים לפטורים ועל מנת לקבל פטור – יהא עליו להמתין תקופות המתנה (אשר נהוג לכנותן "תקופות צינון") אשר יספרו מעת ביצוע עסקת ההעברה ללא תמורה/מתנה.

ראציונל ההוראה כאמור הינה למנוע ולמזער תכנוני מס.

סעיף 49 ו' לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) קובע כי כאשר התקבלה העברת דירה במתנה או בחלק ממנה במתנה ובמקרה בו נעשה שימוש בפטור העברה ללא תמורה (סעיף 62 המצוין לעיל),על מנת להיות זכאי לפטור ממס שבח בעת מכירת הדירה על ידי מקבל המתנה – יהא על מקבל המתנה להמתין עם מכירת הדירה עד תום "תקופות הצינון" להלן:

ככל והמוכר (מקבל המתנה) התגורר בדירה – יהא עליו להמתין 3 שנים מהיום בו החל לגור בדירה באופן קבוע.

ככל והמוכר (מקבל המתנה) לא התגורר בדירה – יהא עליו המתין 4 שנים מעת קבלת המתנה (ביצוע העסקה – העברה ללא תמורה).

הערות וסייגים להעברה ללא תמורה:

• כאשר מקבל המתנה הינה קטין – תקופת הצינון תיספר מהיות בן 18 שנים.
• כאשר מתבצעת העברה ללא תמורה מהורים לקטינים והפוך – אין תקופת המתנה.
• קבלת פטור ממס שבח בין אח או אחות, מעבר לתנאים המצוינים לעילת תהא אך ורק לגבי זכות שקיבלו מהורה או מהורי הורה בלא תמורה או בירושה. 
  כלומר – פטור ממס שבח ינתנן לאח שמעביר דירה במתנה לאחותו או אחות שמעבירה דירה במתנה לאחיה בתנאי שאותה דירה, התקבלה בירושה או במתנה (ללא כל תמורה).
  דהיינו, ככל והדירה נקנתה על ידי הילד/ילדה מההורה – הרי שבהעברה זו לא יהיה זכאים לפטור.